Wanneer geldt 6% btw op verlichtingsarmaturen?

In België geldt in principe een btw-tarief van 21% op de levering van goederen zoals verlichtingsarmaturen. Toch laat de wetgeving in sommige gevallen toe om het verlaagd tarief van 6% toe te passen. Dit artikel zet duidelijk uiteen wanneer dat mogelijk is, en wanneer niet.

 

 

1. 6% btw bij renovatie van privéwoningen ouder dan 10 jaar

Wanneer verlichtingsarmaturen geplaatst worden in het kader van renovatiewerken aan een woning die meer dan 10 jaar oud is, kan het verlaagd tarief van 6% toegepast worden, op voorwaarde dat:

  • de woning hoofdzakelijk als privéwoning dient;

  • de levering én plaatsing gebeuren door dezelfde aannemer;

  • de armaturen duurzaam en vast in het gebouw worden geïntegreerd (bv. ingebouwde plafondspots);

  • de werken rechtstreeks gefactureerd worden aan de eindgebruiker.

Niet toegestaan: losse armaturen, opbouwverlichting, of verlichting die niet duurzaam is geïntegreerd (zoals hanglampen of railverlichting) blijven onderworpen aan 21% btw.

 

 

2. 6% btw bij afbraak en heropbouw

Ook in het kader van afbraak en heropbouwprojecten kan het 6% tarief toegepast worden, mits het project voldoet aan de voorwaarden van de federale maatregel:

  • de woning wordt heropgebouwd na afbraak op hetzelfde perceel;

  • bewoonbare oppervlakte maximaal 200 m²;

  • de woning dient als enige en eigen woning van de bouwheer (minstens 5 jaar bewoning);

  • of de woning wordt gedurende minstens 15 jaar sociaal verhuurd;

  • de verlichting is duurzaam ingebouwd en wordt mee geplaatst door de hoofd-aannemer.

Voor projecten met vergunningen aangevraagd voor 1 juli 2023 geldt een overgangsregeling tot 30 juni 2025.

 

 

3. Wanneer is 6% btw uitgesloten?

  • Bij loutere levering zonder installatie door een erkend aannemer;

  • Bij nieuwbouwwoningen die jonger zijn dan 10 jaar (tenzij sloop-heropbouwregeling van toepassing is);

  • Bij losse of verplaatsbare verlichting zoals tafellampen, staande lampen, kroonluchters, enz.;

  • Wanneer de werken betrekking hebben op een commercieel pand of niet-hoofdzakelijk bewoonde woning;

  • Bij doorgefactureerde goederen zonder plaatsing.

 

 

4. Praktisch voor de aannemer en klant

Sinds 2022 is het btw-attest voor de toepassing van 6% bij renovatie vervangen door een vermelding op de factuur. De aannemer moet duidelijk verklaren dat:

"Btw-tarief van 6% toegepast overeenkomstig art. 1bis, KB nr. 20. De woning is ouder dan 10 jaar en wordt uitsluitend of hoofdzakelijk als privéwoning gebruikt."

Voor sloop-heropbouw geldt nog steeds een specifieke verklaring aan de fiscus.

 

 

5. Conclusie

Het btw-tarief van 6% op verlichting is geen vanzelfsprekendheid. Enkel vast geïntegreerde armaturen, geplaatst door een aannemer in het kader van renovatie of sloop-heropbouw, komen in aanmerking. Andere situaties blijven aan het standaardtarief van 21% onderworpen.

Twijfel je of een specifieke levering of installatie in aanmerking komt? informeer je bij ons, beter safe than sorry!

Voorbeelden waar 6% btw WÉL kan:

  1. Inbouwspots in gyprocplafond
    → De spots worden fysiek ingebouwd in een verlaagd plafond tijdens renovatiewerken.
    ✔ Armaturen zijn vast geïntegreerd. ✔ Plaatsing door aannemer. ✔ Woning >10 jaar oud.

  2. LED-strip ingebouwd in muur of nis
    → LED-strip wordt verwerkt in een nis of muurprofiel en afgewerkt met pleisterwerk.
    ✔ Duurzaam geïntegreerd. ✔ Elektrische installatie door aannemer.

  3. Trapverlichting in wand of treden verwerkt
    → Kleine spots of LED's ingebouwd in de trapmuur of de treden zelf.
    ✔ Onroerend door verwerking in bouwelement.

  4. Badkamerverlichting geïntegreerd in plafond
    → Spots ingewerkt in vochtbestendig vals plafond of vast spiegel op maat.
    ✔ Geen verplaatsbaarheid. ✔ Deel van vaste inrichting.

❌ Voorbeelden waar 6% btw NIET kan:

  1. Opbouwspots op plafond of wand
    → Bevestigd met een schroef op de wand/plafond, makkelijk te verwijderen.
    ✘ Niet onroerend. ✘ Verplaatsbaar. ➜ 21% btw.

  2. Hanglamp aan haak of beugel
    → Pendelarmaturen of kroonluchters die met een haak hangen.
    ✘ Geen duurzame integratie. ➜ 21%.

  3. Verlichting op rail (bijv. keuken of showroom)
    → Railsysteem geschroefd aan plafond, spots kunnen verplaatst worden.
    ✘ Roerend goed. ✘ Functioneert als verlichtingsaccessoire. ➜ 21%.

  4. Tafellampen, bureaulampen, staande verlichting
    ✘ Losse goederen. ✘ Geen deel van werken in onroerende staat. ➜ 21%.

  5. Zelf aangekochte verlichting via webshop, door klant geplaatst
    → Geen plaatsing door aannemer.
    ✘ Loutere levering ➜ 21% (zelfs bij ingebouwde armaturen!).

Dit artikel is gebaseerd op de geldende regelgeving (KB nr. 20, Circulaire 2/2009, Circulaire 2023/C/54) en werd laatst geactualiseerd in april 2025.