Verworpen uitgaven van personenwagens:

Wat met de BTW?

Eerst en vooral: privé gebruik:

De kosten en BTW verbonden aan zuivere privéverplaatsingen zijn fiscaal niet aftrekbaar. Hoewel het woon-werkverkeer als een privéverplaatsing beschouwd wordt, bestaat wel een forfaitaire kostenaftrek voor de afgelegde woon-werk kilometers. Als zelfstandige kan u per afgelegde woon-werk-kilometer 0,15 euro inbrengen als aftrekbare beroepskosten. een vaste plaats van tewerkstelling (40 dagen regel) is woon-werk!! Is het een vennootschap die een wagen koopt? dan speelt de regel van privé verplaatsingen geen rol.

Legt u soms beroepsverplaatsingen af met een eigen voertuig, m.a.w. een wagen die geen eigendom is van de firma, dan kan u een kilometervergoeding krijgen, ook deze kilometervergoeding ondergaat ook de onderstaande toegelaten belastingsaftrek! evenwel is de vergoedig privé niet belastbaar.

Voorbeeld:

Stel dus dat u een een auto 2 dagen in de week gebruikt voor privé verplaatsingen, kan je maximaal (5/7) of 71.43% van de kosten in rekening brengen, met eventueel nog onderstaande beperking in te calculeren:

in de praktijk dient dit een beredeneerde, aanvaardbare factor te zijn, die enkel in eenmanszaken voortkomt.

Ten tweede: vergewis u van de "technisch correcte hybride"-norm

Sinds 1 januari 2025 is een nieuwe, strengere Euronorm van kracht voor plug-in hybrides. De elektrische rijafstand wordt voortaan realistischer gemeten, wat resulteert in een CO₂-uitstoot die voor de meeste plug-in hybrides boven de grens van 50 g/km uitkomt. Hierdoor worden zij geherclassificeerd als ‘valse hybrides’ en verliezen ze hun gunstig fiscaal regime. Ook bestaande modellen moeten uiterlijk eind 2025 voldoen aan deze norm. Dit heeft als gevolg dat zelfs een vaste aftrek van 75% voor dergelijke voertuigen niet langer aantrekkelijk is voor werkgevers. De verschuiving naar volledig elektrische wagens wordt hierdoor fiscaal sterk aangemoedigd.

Bij de aankoop van een tweedehands hybride wagen is de datum van eerste inschrijving bepalend voor de fiscale behandeling, niet de datum waarop jij de wagen aankoopt. Wagens die vóór 1 januari 2023 zijn ingeschreven, kunnen nog genieten van het oude, gunstigere aftrekregime, zolang ze destijds als ‘echte hybride’ zijn erkend. Dit betekent dat ze over een voldoende grote batterijcapaciteit beschikken in verhouding tot het voertuiggewicht.

De WLTP-waarde op het inschrijvingsbewijs of het gelijkvormigheidsattest (COC) blijft de referentie voor het berekenen van de CO₂-uitstoot en dus van het aftrekpercentage. Bij zogenaamde ‘valse hybrides’ — wagens met een te kleine batterijcapaciteit of te hoge referentie uitstoot - moet je verplicht de uitstoot van de verbrandingsmotor hanteren, wat meestal leidt tot een veel lagere fiscale aftrekbaarheid (tot 0% vanaf 2025).

Let dus goed op bij de aankoop van een hybride: vraag naar de technische fiche en controleer of de wagen nog voldoet aan de voorwaarden van een ‘echte hybride’. Zo vermijd je fiscale verrassingen en behoud je maximaal voordeel.

Personenwagen aangekocht vanaf 1 juli 2023

(Onder Regering Dewever I werd deze regeling aangepast.)

Voor elektrische wagens verandert er nog niets, zij blijven aftrekbaar nog steeds volgens onderstaande CO2 formule, met een maximum van 100%.

Voor wagens met CO2 uitstoot , ongeacht of dit een hybride is of niet, treedt een finale overgangsperiode in werking met volgende fiscale aftrekbaarheid, dieop termijn afneemt:

1 juli 2023 – 31/12/2024: Maximaal 100% – Minimaal 50% aftrekbaar
2025: Maximaal 75% – Minimaal 0% aftrekbaar
2026: Maximaal 75% – Minimaal 0% aftrekbaar
2027: Maximaal 75% – Minimaal 0% aftrekbaar
2028: Maximaal 65% – Minimaal 0% aftrekbaar
2029: Maximaal 57,50% – Minimaal 0% aftrekbaar

In alle gevallen ondergaan de fossiele brandstofkosten een beperking van maximaal 50% aftrekbaarheid

Heeft u een plug-in hybride met bestelbon vóór 1 juli 2023 aangeschaft, kan u de brandstofkosten aftrekken tegen het aftrekpercentage van het voertuig,

Voorbeeld:

Koopt u dus een wagen met Hybride benzine motor op 01/07/2023 met 49 gram CO² uitstoot

Kun je deze wagen in

2024: maximaal 96.73% aftrekken
2025: Maximaal 75%
2026: Maximaal 75%
2027: Maximaal 75%
2028: 65% aftrekbaar

voor het beroepsmatig aftrekbaar deel

Personenwagen aangekocht tussen 1 januari 2022 en 30 juni 2023:

Volgens de regels zoals de vorige periode, maar de fosiele brandstofkosten ondergaan sowieso een beperking van maximaal 50% aftrekbaarheid.

Personenwagen aangekocht tussen 1 januari 2018 en 31 december 2022:

Formule om het fiscaal aftrekpercentage te berekenen:

Aftrekpercentage = 120% - (0,5% x CO₂-uitstoot x coëfficiënt)

De coëfficiënt hang af van het type brandstof:

Dieselmotor = 1

Benzine & LPG = 0.95

Aardgas = 0.9

Met daarbij een minimum aftrekpercentage van 50% en een maximum aftrekpercentage van 100%.

Voor wagens met een CO₂-uitstoot van 200 of meer zal het aftrekpercentage echter forfaitair op 40% worden gezet.

ALLE kosten ( behalve politieboetes) dus ook de brandstofkosten voortaan de aftrekpercentages van de wagens zullen volgen en dus niet meer forfaitair aan 25% worden verworpen.

Deze regel is van toepassing vanaf 01/01/2020

Voorbeeld:

- Een elektrische wagens kan 100% afgetrokken worden.

- Een hybride wagen (geen valse hybride!*) met een uitstoot van 40gr en een dieselmotor, die voorheen al voor 100% aftrekbaar, maar de brandstofkosten waren forfaitair slechts voor 75% aftrekbaar. Volgens de nieuwe formule zullen nu alle kosten voor deze wagen, daarbij ook de brandstofkosten, voor 100% aftrekbaar zijn tot 31/12/2024, daarna 75% - 50% - 25% - 0%

- Een hybride wagen van 60 gr en een dieselmotor zal ongeveer 90% aftrekbaar zijn; tot 31/12/2024, daarna 75% - 50% - 25% - 0%

- Een sportwagen met een uitstoot van 260 en benzinemotor die voorheen voor 50% aftrekbaar was, zal volgens de nieuwe formule (meer bepaald de uitzondering voor wagens boven 200gr uitstoot) 40% aftrekbaar blijken. tot 31/12/2024 daarna 0%

(*)Valse hybrides zijn wagens die worden aangekocht, geleased of gehuurd vanaf 1 januari 2018 en die onvoldoende zijn uitgerust met elektrische batterijen ten opzichte van het wagengewicht. Deze wagens mogen in de nieuwe formule niet hun gecombineerde CO₂-uitstoot invullen, maar dienen enkel te kijken naar de CO₂-uitstoot van de verbrandingsmotor, waardoor zij veelal slechts 40-50% aftrekbaar blijken.

Er is een overgangsregimes voor deze wagens voor zover zij werden aangekocht, geleased of gehuurd voor 1 januari 2018. Zij mogen nog steeds hun gecombineerde CO₂-uitstoot hanteren.

Als de leasingtermijn afloopt en j

e wenst over te gaan tot het lichten van de aankoopoptie op deze wagen, mag je toch blijvend teruggrijpen naar de originele datum van het leasingcontract, volgensDe Minister van Financiën opvoorwaarde dat de aankoopoptie wordt gelicht door dezelfde vennootschap als diegene die leasing of renting overeenkomst heeft afgesloten.

Personenwagen aangekocht voor 1 januari 2018:

Bent een eenmanszaak: u kan 75% van de autokosten aftrekken tot de werking van 01/07/2023 vanaf past u de CO²-methode toe.

Bent u een vennootschap: volg de regels van hierboven beschreven methoden.